ビジネス用自動車の減価償却
IRS Offers Advice on Claiming Depreciation Including
Depreciating Automobiles and SUVs
最大控除額制限の適用範囲に該当する自動車
自動車によっては全減価償却額を一年で支出として控除が可能です。２００４年米国雇用創出法執行に伴い乗用車、SUV、トラック、バンに関する減価償却額控除のルール、とりわけ高級自動車に対する制限がＩＲＳにより明確にされました。
The American Jobs Creation Act (AJCA) of 2004 clarified
the rules regarding allowable depreciation deductions
for automobiles, sport utility vehicles (SUVs), trucks,
and vans, especially with regards to the “Luxury Auto
Limitations” under Internal Revenue Code 280F and the
Section 179 expense
election. This is important because determining whether
a vehicle falls under the luxury limits is the first step
in computing depreciation for a vehicle.
最大自動車制限に該当する車両（Vehicles That Qualify for the Maximum Auto
Limitations）
自動車によっては一年に減価償却を控除申請できる額に制限があります。減価償却制限に該当する自動車は以下の二つのカテゴリーに分けられます。
Certain vehicles are limited in the total amount of depreciation
that can be claimed in one year. Vehicles that qualify
for the implementation of the depreciation limitations
under section 280F fall under two categories:
l 重量6,000パウンド（約2,721.60Kg）未満の四輪乗用車
l 重量6,000パウンド（約2,721.60Kg）未満の個人使用外(事業用)の規定に該当しない自家用トラック、バン、ＳＵＶ
Passenger
automobiles that are four-wheeled vehicles with an unloaded
gross vehicle weight of 6,000 pounds or less and manufactured
primarily for use on public streets, roads, and highways.
Trucks, Vans and SUV’s that are passenger automobiles built
on a truck chassis (includes minivans and sport utility
vehicles (SUV’s), manufactured primarily for use on public
streets, roads, and highways and that have an unloaded
gross vehicle weight of less than 6,000 pounds that do
not meet
the description of a non-personal use vehicle (see “exempt
vehicles”)).
減価償却全額控除できる可能性のある方法としては以下の三通りがあります。
l
セクション１７９支出控除（一年目のみ）
l ボーナス控除
l 年間控除
There are three possible components of a vehicle’s total
depreciation deduction. They are;
The Section 179 Expense deduction (for the first year only)
Bonus depreciation (also only for the first year), and
Annual depreciation.
以上の三つの減価償却全額控除の方法には制約、制限があります。自動車に関しましてはＩＲＳセクション２８０Ｆによって原価償却全額控除に制限があります。
Each component of the total depreciation deduction has
its own restrictions and limitations, and there is a limitation
on the amount of total depreciation allowed for vehicles
subject to the IRC 280F limitation. Publication 463, Travel,
Entertainment, Gift & Auto Expenses and Publication
946,
How to Depreciate Property, explain these limits and contain
additional information on the Section 179 expense, bonus
depreciation and annual depreciation.
最大自動車制限に該当しない自動車（Vehicles
That Are Exempt From The Maximum Auto Limitations）
ＩＲＳセクション２８０Ｆに関する最大自動車制限に該当しない自動車としては以下のものがあげられます。
トラック、バン、ＳＵＶでトラック車台を持つ
l 6,000パウンド（約2,721.60Kg）以上のトラック、バン、ＳＵＶ または
l 6,000パウンド（約2,721.60Kg）未満の認定された個人使用外(事業用)規定に改造されたトラック、バン、ＳＵＶ
Vehicles that are exempt from the Section 280F limitations
are trucks, vans, and SUV’s that are:
Built on a truck chassis and have an unloaded gross vehicle
weight of more than 6,000 pounds or
trucks, vans and SUV’s that are under 6,000 that have been
modified to meet the description of a "qualified non personal
use vehicle". See Chapter 5 of Publication 946 or Rev
Proc 2004-20 for more information.
使用開始日が2004年10月23日以前（Placed in Service Before October 23,
2004）
2004年10月23日以前より購入使用開始された自動車に関しましてはセクション１７９に関する特別な制限若しくはボーナス減価償却と年間原価償却の制限に該当します。最大減価償却額制限には該当しません。
If an exempt vehicle was placed in service before October
23, 2004 it is subject only to the specific limitations
applicable to the Section 179 expense election, bonus depreciation
and annual depreciation. It is not subject to any maximum
depreciation limitations.
使用開始日が2004年10月２２日以降（Placed in Service After October 22,
2004）
2004年10月22日以降に購入使用開始された自動車でいくつかのＳＵＶに関しましては2004 年米国雇用創出法セクション９１０によりセクション１７９部分の減価償却額が最大＄２５，０００に制限されています。該当車両は以下のものになります。
l セクション２８０Ｆに該当しない車両で 且つ
l １４，０００パウンド未満の車両
If an exempt vehicle was placed in service after October
22, 2004, the AJCA of 2004 Section 910 limits the Section
179 expense portion of the depreciation amount to $25,000
for certain SUV’s that are:
· not subject to Section 280F and
· are rated at 14,000 lbs of gross vehicle weight or less.
Exempt Vehicles Not Subject to the $25,000 Section 179
Limitation
以下の条件を満たしている自動車に関してはセクション１７９の$25,000制限には該当しません。
Exempt vehicles that meet any of the following criteria
are not subject to the $25,000 Section 179 limitation if
they are:
l 運転席後部に九席以上ある車両 または
l 最低６フィートの室内カーゴエリア（オープンエリア若しくはオープンエリアとしてデザインされているがカバーされていて乗客席から簡単にアクセスできない）のある車両 または
l 後部座席のないカーゴバンなど
Designed to have a seating capacity of more than 9 persons
behind the drivers seat,
Equipped with a cargo area of at least 6 feet in interior
length which is an open area or is designed for use as
an open area but is enclosed by a cap and is not readily
accessible from the passenger compartment, or
Designed with an integral enclosure, fully enclosing the
drivers compartment and load carrying device and does not
have seating rearward of the drivers seat and has no body
section protruding more than 30 inches ahead of the leading
edge of the windshield.
ビジネスで使用された乗用車の最大$2,960までがセクション１７９減価償却控除できる可能性があります。電気自動車に関しましては最大$8,880控除できる可能性があります。6,000パウンド未満のトラック、バンに関しましては最大$3,260が支出として控除できる可能性があります。
Depreciation limits on business vehicles. The total section
179 deduction and depreciation you can deduct for a passenger
automobile (that is not an electric vehicle or a truck
or van) you use in your business and first placed in service
in 2005 is $2,960. The maximum deduction for an electric
vehicle is $8,880. The maximum deduction you can take for
a truck or van you use in your business and first placed
in service in 2005 is $3,260. See Maximum Depreciation
Deduction in chapter 5.
要約としましては
2004年10月23日以前に購入使用開始された6,000パウンド以上の事業用トラック、バン、SUVに関しましては、最大$25,000の原価償却には該当しません。
該当車両例： ランドクルーザー 6,925パウンド、タンドラ 6,800パウンド、セコイア 6,600パウンド、ハマーH2 8,600パウンドなどがあげられます。
2004年10月２２日以降に購入使用開始された14,000パウンド未満の事業用トラック、バン、SUVで上記説明の例外規定に該当しない車両に関しましては、最大$25,000の原価償却に該当します。
資料文献：IRS website
IRS Offers Advice on Claiming Depreciation
Including
Depreciating Automobiles and SUVs
2007/02/10 翻訳 by 渡辺仲川米国税理士会計事務所 杉本
※渡辺仲川米国税理士事務所の許可なく翻訳文を転記・掲載することをお断りします。
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